深圳公司注冊后破產清算稅務局查賬嗎

時間：2019-07-30 所屬分類：公司注冊瀏覽：次

公司注冊，這個市場經濟中的經營主體，難免會因為決策失誤或市場淘汰機制的作用，而面臨因經營不善而造成的破產局面。在申請破產的過程中，企業或公司會涉及一系列的稅務問題，那么公司注冊后破產清算稅務局查賬嗎?接下來，深南財務小編為大家解惑。

在新的《企業破產法》中，只有債務人所欠職工的工資和醫療、傷殘補助、撫恤費用，所欠的應當劃入職工個人賬戶的基本養老保險、基本醫療保險費用，以及法律、行政法規規定應當支付給職工的補償金無須進行債權申報。因此，稅收債權和其他一債權一樣，也只有進行申報才能得到清償。同時，在破產債權申報環節，符合申報條件的債權必須是確定的債權，未到期的債權，　　

在破產申請受理時視為到期。但是，在破產債權申報環節，破產企業的資產還未變賣，清算費用和相關稅費還基本未發生。同時，由于僅在破產債權申報環深圳公司注冊節，破產企業相關債務最終的清償比例還未確定，因此，債務清償損益也無法確定。這就意味著，在破產企業的破產債權申報環節，破產企業的清算所得還無法準確確定。　　

既然清算所得無法準確確定，則破產清算所得的所得稅債權就屬于一項未確定的債權，而非未到期債權。更準確的講，在破產債權申報環節，清算所得的企業所得稅債權還屬于納稅義務未發生的債權，根本無法在法院確定的破產債權申報環節進行申報。　　

既然在破產債權申報環節無法進行申報，這項債權在破產清算中就無法得清償。再退一步講，雖然該債權未在破產債權申報環節進行申報，根據《企業破產法》第五十六條的規定：在人民法院確定的債權申報期限內，債權人未申報債權的，可以在破產財產最后分配前補充申報;但是，此前已進行的分配，不再對其補充分配。　　

但是，破產企業清算所得只有在所有債務人都清償完畢后才能準確計算出來。即使此時稅務機關就計算出來的破產清算所得的所得稅債權向法院申報，此時破產企業已無任何財產進行清償，這樣的申報也就無任何實際意義了。　　

雖然財稅[2009]60號提到根據《企業破產法》，清算的企業需要進行所得稅理，但通過上面的分析，大家可以看出，在企業所有需要進行清算處理的業務中，破產清算的情況比較特殊。在該情形下破產企業實際上無需進行企業層面的企業所得稅清算。　　

而投資者層面，破產企業的企業投資者只需要直接根據破產公告進行投資資產的損失報批就可以了。因此，在企業破產清算中，我們需要把更多的注意力集中到企業破產中其他環節涉及的稅收問題。三、破產企業欠稅債權申報和清償　　

1、稅收債權的申報，在新《企業破產法》下，破產企業欠稅而形成的稅收債權，稅務機關也需要在破產債權申報期內向法院進行申報。　　

2、稅收債權的清償順序。根據《稅收征收管理法》第四十五條規定，稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外;納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得。　　

同時，根據《企業破產法》第一百一十三條規定：破產財產在優先清償破產費用和共益債務后，依照下列順序清償：　　

1、破產人所欠職工的工資和醫療、傷殘補助、撫恤費用，所欠的應當劃入職工個人賬戶的基本養老保險、基本醫療保險費用，以及法律、行政法規規定應當支付給職工的補償金; 　　

2、破產人欠繳的除前項規定以外的社會保險費用和破產人所欠稅款; 　　

3、普通破產債權。破產財產不足以清償同一順序的清償要求的，按照比例分配。因此，國家稅款在企業破產中是作為第二清償順序優先受償的。四、滯納金和罰款的申報及清償問題　　

根據最高人民法院《關于審理企業破產案件若干問題的規定》第六十一條的規定：行政、司法機關對破產企業的罰款、罰金以及其他有關費用和人民法院受理破產案件后債務人未支付應付款項的滯納金不屬于破產債權。　　

同時，根據《國家稅務總局關于稅收優先權包括滯納金問題的批復》(國稅函[2008]1084號)的規定：按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的立法精神，《稅收征管法》第四十五條規定的稅收優先權執行時包括稅款及其滯納金。　　

因此，作為破產債權申報的滯納金只應計算到法院受理破產案件前，破產案件受理后則不宜再計算稅收滯納金。法院受理破產案件前，破產企業欠稅以及由此產生的滯納金應一并作為破產債權申報，且滯納金和稅款一樣享受稅收優先權。而稅務機關對于破產企業作出的罰款在我國破產法中是作為除斥債權，而排除在破產債權之外的。　　

綜上所述，對于公司破產清算稅務局查賬嗎這類問題，首先您需要明確公司破產清算是否符合相關法律法規的適用范圍。如果符合相關法律法規的試用條件，那么稅務局會對您公司的賬目進行清查。更多相關知識您可以咨詢深南財務

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